计算题： 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。 (1)甲公司2010年11月销售给乙公司一批产品，销售价格2000万元(不含增值税)，销售成本1600万元，货款约定于当年12月31日收取。 (2)甲公司2010年12月25日接到乙公司通知，乙公司在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。甲公司希望通过协商解决问题，并与乙公司协商解决办法。 (3)甲公司2010年12月31日，尚未收到该货款，甲公司在编制2010年度资产负债表时，将该应收账款2340万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内，甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。 (4)2011年2月8日双方协商未成，甲公司收到乙公司通知，该批产品已经全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的产品，并向乙公司开具增值税红色发票。 (5)已知：2010年财务报告于2011年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日;甲公司已经按照净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司计提的坏账准备不可以在税前扣除，除应收乙公司账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项;甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%;在退货发生前，甲公司已计算2010年的应交所得税和递延所得税。 要求：做出甲公司于2011年2月1日收到退货时的账务处理，并说明对2010年度会计报表相关项目的调整数。(不考虑现金流量表，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

<p> (1)调整销售收入&nbsp;<br> 借：以前年度损益调整2000&nbsp;<br> 应交税费&mdash;&mdash;应交增值税(销项税额)340&nbsp;<br> 贷：应收账款2340&nbsp;<br> (2)调整坏账准备余额&nbsp;<br> 借：坏账准备117(2340&times;5%)&nbsp;<br> 贷：以前年度损益调整117&nbsp;<br> (3)调整销售成本&nbsp;<br> 借：库存商品1600&nbsp;<br> 贷：以前年度损益调整1600&nbsp;<br> (4)调整应交所得税&nbsp;<br> 借：应交税费&mdash;&mdash;应交所得税100&nbsp;<br> 贷：以前年度损益调整100[(2000-1600)&times;25%]&nbsp;<br> (5)调整原已确认的递延所得税资产&nbsp;<br> 借：以前年度损益调整29.25&nbsp;<br> 贷：递延所得税资产29.25[(2340&times;5%)&times;25%]&nbsp;<br> (6)将&ldquo;以前年度损益调整&rdquo;科目余额转入利润分配&nbsp;<br> 借：利润分配&mdash;&mdash;未分配利润212.25&nbsp;<br> 贷：以前年度损益调整212.25(2000-1600-117-100+29.25)&nbsp;<br> (7)调整利润分配有关数字&nbsp;<br> 借：盈余公积21.23&nbsp;<br> 贷：利润分配&mdash;&mdash;未分配利润21.23&nbsp;<br> (8)调整报告年度会计报表相关项目的数字&nbsp;<br> ①资产负债表项目的调整&nbsp;<br> 调减应收账款2223万元;调增库存商品1600万元;调减递延所得税资产29.25万元;调减应交税费440万元(其中：调减应交所得税100万元，调减应交增值税340万元);调减盈余公积21.23万元;调减未分配利润191.02万元。&nbsp;<br> ②利润及利润分配表项目的调整&nbsp;<br> 调减营业收入2000万元;调减营业成本1600万元;调减资产减值损失117万元;调减所得税费用70.75万元(100-29.25);调减净利润212.25万元。&nbsp;<br> ③所有者权益变动表项目的调整&nbsp;<br> 调减净利润212.25万元;提取盈余公积项目中：盈余公积一栏调减21.23万元，未分配利润一栏调增21.23万元。</p>