某工业企业2011年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，企业自行计算的会计利润为0。 会计师事务所在对企业进行审计时，发现企业2011年发生如下业务： （1）管理费用中，60万元为预计负债支出；支付给母公司的管理费20万元。 （2）财务费用中，31万元为向无关联关系的个人借款的利息支出，已知该笔借款本金300万元，借款期限为2011年1月1日至2011年9月30日，金融机构同期同类贷款年利率为9%，企业与个人签订了借款合同。 （3）销售费用中，115万元为支付给某中介单位的销售佣金（未超过合同金额的5%），取了相关发票，佣金中的40%为现金支付。 （4）营业外支出中，70万元为未履行购销合同支付给对方的违约金；10万元为未按时缴纳税款支付的滞纳金。 （5）5月份接受捐赠取得原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11.7万元，该项业务未反映在账务中。 （6）2月份购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。 其他相关资料：该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。 要求：

<p> （1）预计负债不得在企业所得税前扣除；企业之间支付的管理费不得在税前扣除；管理费用应调增应纳税所得额=60+20=80（万元）&nbsp;<br> （2）&nbsp;<br> 企业向个人借款的利息支出扣除限额=300&times;9%&times;9&divide;12=20.25（万元），实际支出31万元，超过扣除限额，应作纳税调增。&nbsp;<br> 财务费用应调增应纳税所得额=31-20.25=10.75（万元）&nbsp;<br> （3）除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。销售费用应调增应纳税所得额=115&times;40%=46（万元）&nbsp;<br> （4）滞纳金不得在税前扣除，营业外支出应调增应纳税所得额10万元。&nbsp;<br> （5）接受捐赠取得原材料，应确认为营业外收入，企业未做账务处理，应调增应纳税所得额11.7万元；&nbsp;<br> 购进安全生产设备，应按照规定计算折旧分期扣除，不能一次性在成本中列支。当年应扣除的折旧=24&times;（1-10%）&divide;10&divide;12&times;10=1.8（万元），应调增应纳税所得额=24-1.8=22.2（万元）；&nbsp;<br> 企业所得税应纳税所得额=0+80（管理费用）+10.75（财务费用）+46（销售费用）+10（滞纳金）+11.7（捐赠收入）+22.2（折旧）=180.65（万元）&nbsp;<br> （6）企业所得税应纳税额=180.65&times;25%-24&times;10%=42.76（万元）&nbsp;<br> 企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。</p>