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计算题：某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2012年5月有关资料如下：（1）进口印刷设备一台，关税完税价格80万元，关税税率10%，缴纳进口环节相关税金后海关放行。（2）从一般纳税人购买印刷材料，取得增值税专用发票上注明价款20万元，支付购货运费2万元，取得运输发票；运输途中发生合理损耗1%。（3）从小规模纳税人购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明价税合计金额3万元。（4）外购洗衣粉一批，取得增值税专用发票上注明税额2万元，印刷厂将该批洗衣粉作为福利发放给本厂职工。（5）接受某出版社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书；购买纸张取得的增值税专用发票上注明价款10万元，向出版社开具的增值税专用发票上注明价款18万元。（6）接受某杂志社委托，印刷有统一刊号(CN)的杂志，纸张由杂志社提供，成本为5万元元；印刷厂收取不含税加工费和代垫辅料款3万元，向报社开具增值税专用发票。（7）接受A公司委托，印刷带有A公司名称的会议记录本和练习本一批，印刷厂自行购买纸张，取得增值税专用发票上注明价款8万元；向A公司开具的增值税专用发票上注明价款12万元，由于A公司延期支付货款，根据合同规定，印刷厂收取延期付款利息0.5万元。（8）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入0.8万元。（9）销售2010年购入的印刷设备一台，取得含税收入26万元；销售2011年购入自用的小汽车一辆，取得含税收入12万元。（10）月末盘点时发现1月份购入的部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，账面成本为80万元。已知，本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。要求：

时间：2021-08-30 12:04 关键词：税法综合练习税法

答案解析

（1）进口设备应缴纳的增值税=80×（1+10%）×17%=14.96（万元）  （2）当月增值税销项税额=18×13%+3×17%+[12+0.5÷（1+17%）]×17%+0.8÷（1+17%）×17%+26÷（1+17%）×17%=2.34+0.51+2.11+0.12+3.78=8.86（万元）  （3）该印刷厂当月应向主管税务机关缴纳的增值税=8.86-（14.96+20×17%+2×7%+10×17%+8×17%-80×17%）+12÷（1+4%）×4%×50%=1.13（万元）。  【解析】  业务1：进口增值税=80×（1+10%）×17%=14.96（万元）。  业务2：增值税进项税额=20×17%+2×7%=3.54（万元）。  业务3：取得普通发票，不能抵扣进项税。  业务4：外购货物用于职工福利，不得抵扣进项税。  业务5：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，图书、报纸和杂志适用13%的低税率，所以增值税销项税额=18×13%=2.34（万元），购入纸张取得增值税专用发票，可以抵扣进项税，进项税额=10×17%=1.7（万元）。注意，纸张适用税率17%，不是13%。  业务6：纸张由杂志社提供，印刷厂只是提供印刷劳务，适用17%的增值税税率。增值税销项税额=3×17%=0.51（万元）。  业务7：印刷厂自行购买纸张为A公司印刷会议记录本和练习本，视同向A公司销售自产的会议记录本和练习本，按照销售货物计算增值税。会议记录本和练习本适用17%的增值税税率，收取的延期付款利息应作为价外费用计算缴纳增值税，增值税销项税=[12+0.5÷（1+17%）]×17%=2.11（万元）；购买纸张取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税，进项税额=8×17%=1.36（万元）。  业务8：增值税销项税额=0.8÷（1+17%）×17%=0.12（万元）。  业务9：销售2009年以后购入的设备，按照适用税率征收增值税，销项税额=26÷（1+17%）×17%=3.78（万元）；销售自用的小汽车，按照4%征收率减半征收增值税，应纳税额=12÷（1+4%）×4%×50%=0.23（万元）。  业务10：因管理不善造成原材料的丢失、被盗、霉烂变质损失，需要作进项税额转出，应转出进项税=80×17%=13.6（万元）。

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