深圳市某家电厂为增值税一般纳税人，是有进出口经营权的企业，2009年1月发生下列业务： (1)向外地分支机构发运电视机100台用于销售，开出增值税专用发票，每台售价2500元，并支付发货运杂费30000元，运输单位开具的发票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元; (2)向外地一商贸销售电视机100台，每台售价2500元，收取运费24570元，为运送该商品支付汽油费5000元，收到增值税专用发票; (3)从库房领取一新型号A电视机5台，给本厂幼儿园使用，该型号电视机每台生产成本2000元; (4)采取以旧换新方式销售新型号B电视机100台，每台不含税售价3000元，收回旧电视机已入库，每台折价50元; (5)从外省购进电视机专用部件一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明的销售金额200000元，税额34000元，货物已到达但尚未入库，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金1000元; (6)购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额1500000元，货物已入库; (7)对外销售一台自用的旧设备账面原值55000元，已提折旧10000元，取得价款60000元; (8)出口电视机一批，离岸价格100万美元，外汇牌价1：6.8; (9)从国内某企业免税购进原材料20万元。 (上月有留抵税额30万元，电视机的退税率13%，征税率17%;假设当月计算的免抵退税额已经经过审批) 要求：

<p> (1)销项税额的计算<br> 向分支机构发运电视机，销项税额=100&times;2500&times;17%=42500(元)<br> 向外地商贸企业销售电视机，销项税额=100&times;2500&times;17%+24570&divide;1.17&times;17%=46070(元)<br> 本厂幼儿园领用新型号A电视机，由于没有同类售价，所以采用组成计税价格计算，销项税额=5&times;2000&times;(1+10%)&times;17%=1870(元)<br> 以旧换新销售业务，销项税额=100&times;3000&times;17%=51000(元)<br> 该企业当月销项税额合计=46070+51000+42500+1870=141440(元)<br> (2)进项税额的计算<br> 向外地商贸企业销售电视机，所以对于耗用的汽油费是可以抵扣的，进项税额=5000&times;17%=850(元)<br> 向分支机构发运电视机，支付的运费和建设基金可以抵扣进项税额，进项税额=(20000+5000)&times;7%=1750(元)<br> 购进原材料可以抵扣进项税额，进项税额=1500000&times;17%=255000(元)<br> 外购电视机部件可以抵扣进项税额，进项税额=34000(元)<br> 外购电视机部件支付的运费可以抵扣进项税额，进项税额=(20000+1000)&times;7%=1470(元)<br> 进项税额=850+1750+255000+34000+1470=293070(元)<br> (3)免抵退税不得免征和抵扣税额=1000000&times;6.8&times;(17%-13%)-200000&times;(17%-13%)=264000(元)<br> 应纳税额=141440-(293070-264000)-300000=-187630(元)<br> 免抵退税额=1000000&times;6.8&times;13%-200000&times;13%=858000(元)<br> 应退税额=187630(元)<br> 免抵税额=858000-187630=670370(元)<br> 销售旧设备应缴纳增值税=60000&divide;1.04&times;4%&times;50%=1153.85(元)</p>