位于某市的一家生产型企业，2016年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、营业外收入4500万元、投资收益1500万元，应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申报的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元2017年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2016年度自行核算存在以下问题： （1）一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000m2，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元； （2）2016年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2200万元、增值税11万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用20万元，但未缴纳契税； （3）营业外支出中包含通过非营利的社会团体向贫困山区捐款360万元，已经取得该团体开具的合法票据； （4）扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费160万元； （5）销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11300万元、业务招待费660万元； （6）财务费用中含向非居民企业（非关联方）借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6%； （7）管理费用中含新产品研究开发费用460万元； （8）投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资居民企业一年的股息收入150万元； （9）其他业务收入中含技术转让收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元 （其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为20%，城镇土地使用税适用税额30元/m2，契税税率为4%）  要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数 说明国债利息收入、投资居民企业的股息收入应调整的应纳税所得额

时间：2021-07-19 12:46 关键词： 财会金融类 税务师 税法(一) 税法(二) 涉税服务相关法律 财务与会计 涉税服务实务 第四章 企业所得税法