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某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产山庄牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2014年10月发生如下几笔业务：（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额5．1万元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11．7万元，未取得税务机关可扣税证明。上述货物均已经验收入库。（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元。海关征收进口环节相关税金后放行。（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产山庄牌卷烟。（4）与某商场批发部签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱山庄牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但是商场因资金周转问题，实际只支付了40%的款项。（5）当月对某烟酒批发站按照平均价销售100标准箱山庄牌卷烟，取得不含税销售额137．5万元。（6）用10标准箱山庄牌卷烟向某烟酒批发站换取一批白酒。已知：1标准箱=250标准条，1标准条=200支，烟丝消费税税率为30%，山庄牌卷烟消费税税率为36%加0．003元/支。该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税税额。

时间：2021-07-19 12:44 关键词：财会金融类税务师税法(一) 税法(二) 涉税服务相关法律财务与会计涉税服务实务第三章消费税法

答案解析

①该卷烟厂与商场批发部赊销业务应纳的消费税税额=55×20×250×50%×36%+20×50%×200×250×0.003=51000(元)=5.1(万元)。②该卷烟厂对烟酒批发站销售卷烟应纳的消费税税额=137.5×36%+100×250×200×0.003/10000=510000(元)=51(万元)。③该卷烟厂向烟酒批发站换取白酒应纳的消费税税额=58×10×250×36%+10×250×200×0.003=53700(元)=5.37(万元)。④准予扣除外购的烟丝已纳的消费税税款=(30×30%+45)×40%=21.6(万元)⑤该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税=5.1+51+5.37-21.6=39.87(万元)。

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