公司为增值税的一般纳税人,增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。2020年A公司发生了下列经济业务,请通过必要的计算作出相应的会计处理。（1）进行现金清查时,发现短款100元,原因待查。（2）2020年年末,首次计提存货跌价准备,某存货的账面成本为60 000元,可变现净值为58 000元。计算存货跌价准备并作出会计分录。（3）持有甲公司的股票5000股,前期购入的价格为5元/股,作为交易性金融资产记账,本期末的收盘价为6元/股。计算公允价值变动金额并做会计分录。（4）收到乙公司发来原材料,价款为60 000元,增值税率为13%,共计67 800元,原预付货款50 000元,材料已验收入库(原材料按实际成本计价)。（5）公司按应收账款余额的2%计提坏账准备。年末,“应收账款”余额为800万元,“坏账准备”账户贷方余额为18万元。计算应计提的坏账准备并做会计处理。（6）用银行存款730 000元购买B公司当日发行的面值800 000元、票面利率为5%、5年期、到期一次还本付息的债券,并确认为债权投资。另外还以银行存款支付交易费用10 000元(增值税略)。（7）以银行存款400万元购入B公司40%的股权,确认为长期股权投资。（8）购入一栋精装修房屋,买价2 000 000元,增值税260 000元,款项用银行存款支付。（9）期末,分配工资费用170 000元。其中:生产工人70 000元,车间管理人员22 000元,销售人员28 000元,行政管理人员50 000元。（10）采用托收承付结算方式销售一批产品,价款130 000元,增值税16 900元,用银行存款代垫运杂费200元。已向银行办妥托收手续。（11）结转本期销售的产品的生产成本80 000元。（12）期末,进行所得税纳税调整时,发现某存货的账面价值为4000元,计税基础为4200元。试计算对所得税费用的影响金额,并做相应的会计分录。

（1）借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100<br/>贷:库存现金 100<br/>（2）存货跌价金额:60 000-58 000=2 000(元)<br/>借:资产减值损失 2 000<br/>贷:存货跌价准备 2 000<br/>（3）公允价值变动金额:5 000×(6-5)=5 000(元)<br/>借:交易性金融资产——公允价值变动(甲公司股票) 5 000<br/>贷:公允价值变动损益 5 000<br/>（4）借:原材料 60 000<br/>应交税费——应交增值税(进项税额) 7 800<br/>贷:预付账款——乙公司 67 800<br/>（5）应计提的坏账准备:800×2%-18=-2(万元)<br/>借:坏账准备 20 000<br/>贷:信用减值损失 20 000<br/>（6）借:债权投资——债券面值 800 000<br/>贷:银行存款 740 000<br/>债权投资——利息调整 60 000<br/>（7）借:长期股权投资——B公司(成本) 4 000 000<br/>贷:银行存款 4 000 000<br/>（8）借:固定资产 2 000 000<br/>应交税费——应交增值税(进项税额) 260 000<br/>贷:银行存款 2 260 000<br/>（9）借:生产成本 70 000<br/>制造费用 22 000<br/>销售费用 28 000<br/>管理费用 50 000<br/>贷:应付职工薪酬——工资 170 000<br/>（10）借:应收账款 147 100<br/>贷:主营业务收入 130 000<br/>应交税费——应交增值税(销项税额) 16 900<br/>银行存款 200<br/>（11）借:主营业务成本 80 000<br/>贷:库存商品 80 000<br/>（12）可抵扣差异对所得税的影响金额:200×25%=50(元)<br/>借:递延所得税资产 50<br/>贷:所得税费用 50
（1）借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100贷:库存现金 100（2）存货跌价金额:60 000-58 000=2 000(元)借:资产减值损失 2 000贷:存货跌价准备 2 000（3）公允价值变动金额:5 000×(6-5)=5 000(元)借:交易性金融资产——公允价值变动(甲公司股票) 5 000贷:公允价值变动损益 5 000（4）借:原材料 60 000应交税费——应交增值税(进项税额) 7 800贷:预付账款——乙公司 67 800（5）应计提的坏账准备:800×2%-18=-2(万元)借:坏账准备 20 000贷:信用减值损失 20 000（6）借:债权投资——债券面值 800 000贷:银行存款 740 000债权投资——利息调整 60 000（7）借:长期股权投资——B公司(成本) 4 000 000贷:银行存款 4 000 000（8）借:固定资产 2 000 000应交税费——应交增值税(进项税额) 260 000贷:银行存款 2 260 000（9）借:生产成本 70 000制造费用 22 000销售费用 28 000管理费用 50 000贷:应付职工薪酬——工资 170 000（10）借:应收账款 147 100贷:主营业务收入 130 000应交税费——应交增值税(销项税额) 16 900银行存款 200（11）借:主营业务成本 80 000贷:库存商品 80 000（12）可抵扣差异对所得税的影响金额:200×25%=50(元)借:递延所得税资产 50贷:所得税费用 50