问题详情

甲公司以及与甲公司发生交易的以下公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2015年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、增值税税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元.另需支付增值税税额20.4万元。假定商品已发出且货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本0.072万元，单位售价0.1万元。根据合同规定：丙公司可享受20%的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分2个月（包括购货当月）于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）1月5日，甲公司向丁公司赊销商品200件。单位售价为0.3万元，单位成本为0.2万元。当日甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，赊销期为1个月，6个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理估计退货率为20%。6月5日丁公司退货30件，7月5日退货期满日丁公司退回商品20件。（4）9月1日，甲公司向戊公司销售产品100件，单位售价为0.4万元，单位成本为0.3万元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于12月1日向甲公司开出一张面值46.8万元、期限为6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。要求：（1）判断甲公司向乙公司销售商品是否应确认收入并说明理由，编制甲公司1月份向乙公司销售商品有关的会计分录。（2）编制甲公司1月份与向丙公司销售商品有关的会计分录。（3）编制甲公司2015年度向丁公司销售商品的会计分录。（4）编制甲公司2015年度向戊公司销售商品的会计分录。

时间：2021-12-31 07:54 关键词：第十一章收入、费用和利润会计

答案解析

<p> （1）甲公司向乙公司销售商品不应确认收入。理由：因销售协议约定甲公司应在当年5月31日将所售商品按固定价格回购，与商品相关的风险和报酬未转移。会计分录为：①1月1日借：银行存款128.7贷：其他应付款110应交税费一应交增值税（销项税额）18.7借：发出商品90贷：库存商品90②1月31日借：财务费用2［（120-110）/5］贷：其他应付款2（2）①1月2日甲公司向丙公司的销售虽然采用分期收款，但该项收款不具有融资性质，甲公司应根据单位售价扣除商业折扣后的金额为基础确认销售收入，应确认主营业务收入=50×0.1×（1-20%）=4（万元）。会计分录为：借：银行存款0.94（4×1.17×20%）应收账款3.74（4×1.17×80%）贷：主营业务收入4［50×0.1×（1-20%）］应交税费一应交增值税（销项税额）0.68借：主营业务成本3.6（50×0.072）贷：库存商品3.6②1月31日借：银行存款1.87（3.74/2）贷：应收账款1.87（3）①1月5日销售商品时借：应收账款70.2贷：主营业务收入60（200×0.3）应交税费一应交增值税（销项税额）10.2借：主营业务成本40（200×0.2）贷：库存商品40②1月31日确认估计的销售退回借：主营业务收入12（200×0.3×20%）贷：主营业务成本8（200×0.2×20%）预计负债4（200×0.3×20%-200×0.2×20%）③6月5日丁公司退货30件借：库存商品6（30×0.2）应交税费一应交增值税（销项税额）1.53（30×0.3×17%）预计负债3（30×0.3-30×0.2）贷：银行存款10.53（30×0.3×1.17）④7月5日退货期满日借：库存商品4（20×0.2）应交税费一应交增值税（销项税额）1.02（20×0.3×17%）预计负债1（4-3）主营业务收入3（10×0.3）贷：银行存款7.02（20×0.3×1.17）主营业务成本2（10×0.2）（4）①9月1日借：发出商品30（100×0.3）贷：库存商品30借：应收账款6.8贷：应交税费一应交增值税（销项税额）6.8（100×0.4×17%）②12月1日借：应收票据46.8贷：主营业务收入40（100×0.4）应收账款6.8借：主营业务成本30贷：发出商品30</p>

相关问题